常見的稅率申報錯誤類型有哪些？某超市取得的銷售收入均開具增值稅普通發票，申報時取得的銷售大米、食品油需填寫入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務），而取得的停車費收入填入4b欄（11%稅率的服務、不動產和無形資產）。這是納稅人錯誤開具發票導致的申報錯誤，常見情況為納稅人選擇錯誤稅率開具發票導致票表比對不通過，造成當月不能正常申報的情況。遇到發票稅率開具錯誤的情況，該企業當月該筆銷售收入不能正常申報，應按17%的稅率申報9萬元的未開具發票收入，次月開具3%的紅字發票，沖減該筆收入，然后正常開具17%稅率的發票，次月申報時，在未開票收入填寫-9萬元沖減該筆收入。

　　常見的稅率申報錯誤類型有哪些？一貼匯總，大家趕緊看過來吧~

　　一、常見錯用稅率及兼營申報錯誤類型有哪些？

　　（一）適用征稅項目填寫錯誤

　　納稅人使用輔助系統申報時，未區分應稅貨物與應稅服務，錯誤填寫欄次，雖當月能正常申報，但次月網報提示錯誤，不能正常網報。

　　例：某超市取得的銷售收入均開具增值稅普通發票，申報時取得的銷售大米、食品油需填寫入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務），而取得的停車費收入填入4b欄（11%稅率的服務、不動產和無形資產）。若當月申報時，未按4a，4b區分填寫，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業當月網報可通過系統比對，但在次月網報時系統會提示錯誤，原因是因為未正確區分征稅項目，需到稅務機關更正申報表后，才能進行申報。

　　（二）適用稅率選擇錯誤

　　這是納稅人錯誤開具發票導致的申報錯誤，常見情況為納稅人選擇錯誤稅率開具發票導致票表比對不通過，造成當月不能正常申報的情況。

　　例：超市取得的一般商品收入9萬元對應稅率為17%，但開具發票時選擇稅率為3%。遇到發票稅率開具錯誤的情況，該企業當月該筆銷售收入不能正常申報，應按17%的稅率申報9萬元的未開具發票收入，次月開具3%的紅字發票，沖減該筆收入，然后正常開具17%稅率的發票，次月申報時，在未開票收入填寫-9萬元沖減該筆收入。稅率錯用會造成票表比對不能通過，企業不能正常網報，兩個月都需到稅務機關申報并手工清卡。

　　（三）免稅項目填寫錯誤

　　此類錯誤主要表現在申報時未準確區分免抵退稅與免稅。

　　例：超市取得的銷售鮮活肉蛋收入1.5萬元，不應填入免抵退稅欄。如果填寫錯誤，以后月份網報系統會識別錯誤，不能正常網報。

　　注意！減免稅申報表也需要填報并與減免稅收入附表相對應。

　　二、錯用申報稅率的風險

　　錯用申報稅率會有什么風險呢？以一個案例來說明。

　　某生態肥業有限公司最近遇到點小麻煩，該公司于2017年4-6月期間，分別發出貨物銷售給某東北客戶和某經銷商，分別收到貨款實現收入3504208.02元和3005238.21元，但當時未開具發票。2017年7月后該公司開具該兩筆收入發票并按照11%申報收入，造成少繳稅款。被稅務機關檢查發現，補繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。

　　按照《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定：2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。

　　以上述案例為例，某生態肥業有限公司于4月-6月間，實現3504208.02元和3005238.21元兩筆收入，應按照當時稅率13%的稅率繳納增值稅。

　　應繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

　　該公司在7月簡并稅率后按照11%申報繳納增值稅。

　　實際繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

　　少繳稅款=748874.35-645080.26=103794.09元

　　按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　因此加收滯納金6378.52元。

　　看了上述案例，小編在此溫馨提醒：請在確認納稅義務發生時間當月按照適用稅率及時申報繳納增值稅哦。

　　三、兼營納稅人咋申報呢？

　　最后小編再給兼營納稅人提個醒：

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務院令第538號）》第三條、第十六條規定：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　常識溫習

　　一、增值稅稅率有哪些？

　　17% 銷售或進口貨物，提供加工修理修配勞務，提供有形動產租賃服務等；

　　11% 銷售或進口貨物，如農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運輸服務，郵政服務，基礎電信服務，建筑服務，不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權等；

　　6% 提供現代服務（租賃除外），增值電信服務，金融服務，生活服務，銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）；

　　0% 出口貨物。

　　PS：這里要注意下哦！自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　二、增值稅征收率有哪些？

　　5%和3%。

　　以上，便是小編為大家介紹的內容，如果對以上內容有任何疑問，請與我司取得聯系，問您進項詳細內容的解答。